Métodos de amortización estándar asociados a la legislación estadounidense

Este documento es un anexo de la documentación de parametrización Métodos de amortización.

En estándar, Sage X3 se entrega con una serie de métodos de amortización. Algunos están asociados a una legislación determinada y otros son comunes a todas las legislaciones.

En este documento se describen los principios de cálculo de los métodos de amortización asociados a la legislación estadounidense.

• UL - Lineal
• UD - Saldo decreciente

UL - Lineal

Este método de amortización lineal se utiliza en Reino Unido y Estados Unidos.

Origen de amortización

Depende del tipo de prorrata temporis indicado en el plan de amortización:

• Si la prorrata es Mes, la amortización comienza el primer día del mes de la fecha de inicio de amortización. (1)
• Si la prorrata es Quincena, la amortización comienza a mitad del mes de la fecha de inicio de amortización. (2)
• Si la prorrata es ½ trimestre, la amortización comienza a mitad del trimestre de la fecha de inicio de amortización. (3)
• Si la prorrata es Semestre, se aplica media anualidad en el ejercicio de adquisición. (4)

(1) Independientemente del día de la fecha de inicio de amortización.

(2) Independientemente del día de la fecha de inicio de amortización, aunque sea el primer día del mes.

(3) Independientemente del día de la fecha de inicio de amortización, aunque sea el primer día del trimestre.

(4) Independientemente del día de la fecha de inicio de amortización y de la duración del ejercicio.

Duración

La duración se expresa en años y centésimas de año.

Tasa

No puedes introducir la tasa de amortización. Se calcula automáticamente de la siguiente manera: 1/duración.

Fecha de fin de amortización

Depende del tipo de prorrata temporis:

Si la prorrata temporis = Semestre

fecha de inicio de amortización = primer día del mes de la fecha de inicio del ejercicio que sigue al ejercicio de adquisición + (duración de la amortización – 0,5)

El resultado es el último día de un mes.

Si la prorrata temporis = Mes

fecha de fin de amortización = primer día del mes de la fecha de inicio de amortización + duración de la amortización

El resultado es el último día de un mes.

Si la prorrata temporis = Quincena

fecha de fin de amortización = primer día del mes de la fecha de inicio de amortización + duración de la amortización + 0,5 meses

El resultado es el día 15 de un mes.

Si la prorrata temporis = ½ trimestre

fecha de fin de amortización = primer día del trimestre de la fecha de inicio de amortización + duración de la amortización + 0,5 trimestres

El resultado es la mitad de un trimestre.

Ejemplos de cálculo de fechas de fin de amortización:

Fecha de inicio	Duración	Fecha de fin
01/01/2005	3 años y Semestre	30/06/2008
14/10/2005	3,25 años y Semestre	30/09/2008
01/01/2005	5,33 años y Mes	30/04/2010
01/01/2005	3 años y Quincena	15/01/2008
11/08/2005	3,25 años y Quincena	15/02/2009
01/01/2005	3 años y ½ trimestre	15/02/2008
12/08/2005	3 años y ½ trimestre	15/11/2008

Prorrata temporis

Puedes indicar el tipo de prorrata temporis o se puede definir por las asociaciones si el método de amortización está a su vez definido por las asociaciones. Se puede modificar mediante la opción Cambio método.

Los valores posibles son los siguientes:

• Prorrata = Mes
• Prorrata = Quincena
• Prorrata = ½ trimestre
• Prorrata = Semestre

Cargo de amortización

El cargo es igual a:

valor amortizable * tasa de amortización * prorrata temporis (1)

(1) La prorrata temporis se expresa en semestres, meses, quincenas o medios trimestres.

Es importante señalar que:

valor amortizable = (valor bruto – valor residual)

• Si la fecha de fin de amortización es igual a la fecha de fin de ejercicio y el bien no se da de baja antes de esta fecha de fin de amortización, el cargo del ejercicio es Valor neto amortizable.
• Si el valor neto amortizable es superior a 0 y la duración de la amortización residual es igual a 0 (si la fecha de fin de amortización es anterior a la fecha de inicio del ejercicio), el cargo del ejercicio es Valor neto amortizable para cerrar la amortización.

El cargo del ejercicio de desinversión se calcula en función del tipo de prorrata temporis:

Prorrata = Semestre

El cargo del ejercicio de desinversión corresponde al cargo del ejercicio * 50 %.

Esto es así aunque el bien se dé de baja durante el ejercicio del fin de amortización.

También es aplicable si el ejercicio de desinversión es diferente de 12 meses.

Prorrata = Mes

El cargo se calcula hasta el fin del mes anterior al de la baja o hasta la fecha de baja si esta corresponde al último día del mes.

Si la prorrata es Quincena, el cargo se calcula hasta la mitad del mes de baja. Por lo tanto, hay medio cargo para el mes de baja.

Si la prorrata es ½ trimestre, el cargo del ejercicio de desinversión corresponde al cargo del ejercicio * un porcentaje que depende del trimestre de la baja del ejercicio.

• 12,50 % (1 ½ trimestre/8) si la fecha de baja es en el primer trimestre.
• 37,50 % (3 ½ trimestres/8) si la fecha de baja es en el segundo trimestre.
• 62,50 % (5 ½ trimestres/8) si la fecha de baja es en el tercer trimestre.
• 87,50 % (7 ½ trimestres/8) si la fecha de baja es en el cuarto trimestre.

Esta regla se puede modificar con las reglas Baja fin de ejercicio anterior y Baja fin de ejercicio actual.

Distribución del cargo del ejercicio en los periodos

Si el ejercicio se divide en varios periodos, el cargo del ejercicio se distribuye en estos periodos. La regla de distribución varía según la prorrata temporis aplicada.

Prorrata temporis = Semestre o Mes

El periodo de posesión comienza el primer día del mes de la fecha de inicio de amortización.

cargo del periodo = cargo del ejercicio *(Σ p1 a pa (número de meses de posesión en el periodo)/Σ p1 a pf (número de meses de posesión en el periodo)) - amortización acumulada de periodos anteriores

Prorrata temporis = Quincena o ½ trimestre

El periodo de posesión comienza:

• a mitad del mes de la fecha de inicio de amortización, si la prorrata es Quincena;
• a mitad del trimestre (mitad del segundo mes del trimestre) de la fecha de inicio de amortización, si la prorrata es ½ trimestre.

cargo del periodo = cargo del ejercicio *(Σ p1 a pf (número de quincenas de posesión en el periodo)/Σ p1 a pf (número de quincenas de posesión en el periodo)) - amortización acumulada de periodos anteriores

p1 a pa = desde el primer periodo de posesión del ejercicio hasta el periodo actual incluido (1)

p1 a pf = desde el primer periodo de posesión del ejercicio hasta el último periodo de posesión del ejercicio

(1) A menos que el bien se dé de baja o se amortice por completo en el ejercicio anterior al actual. El periodo considerado es el mínimo entre los tres siguientes:

• periodo del fin de amortización si la fecha de fin de amortización pertenece al intervalo [inicio del periodo – fin del periodo]
• periodo de baja si la fecha de baja pertenece al intervalo [inicio del periodo – fin del periodo]
• periodo actual

Revisión del plan de amortización

Si se cambia el método durante el ejercicio de adquisición (el ejercicio de la fecha de inicio de amortización):

• El método de amortización sigue siendo Lineal.
• El cargo del ejercicio se recalcula según las nuevas características.
• Los periodos sin cerrar absorben automáticamente la diferencia en el cargo del ejercicio.

Si se cambia el método durante un ejercicio posterior al de adquisición, se revaloriza el valor amortizable o se registra una amortización:

• El método de amortización cambia de Lineal a Residual.
• Además de la amortización que desencadena la revisión del plan al inicio del periodo siguiente, las demás acciones (cambio de método, actualización de la base de amortización, revalorización) desencadenan una revisión del plan al inicio del periodo actual.

Por lo tanto, el cargo del ejercicio es igual a:

amortización acumulada de periodos cerrados + cargo residual del ejercicio calculado después de la revisión del plan

UD - Saldo decreciente

Este método de amortización degresiva se utiliza en Reino Unido y Estados Unidos.

Origen de amortización

Depende del tipo de prorrata temporis indicado en el plan de amortización:

• Si la prorrata es Mes, la amortización comienza el primer día del mes de la fecha de inicio de amortización. (1)
• Si la prorrata es Quincena, la amortización comienza a mitad del mes de la fecha de inicio de amortización. (2)
• Si la prorrata es ½ trimestre, la amortización comienza a mitad del trimestre de la fecha de inicio de amortización. (3)
• Si la prorrata es Semestre, se aplica media anualidad en el ejercicio de adquisición. (4)

(1) Independientemente del día de la fecha de inicio de amortización.

(2) Independientemente del día de la fecha de inicio de amortización, aunque sea el primer día del mes.

(3) Independientemente del día de la fecha de inicio de amortización, aunque sea el primer día del trimestre.

(4) Independientemente del día de la fecha de inicio de amortización y de la duración del ejercicio.

Duración

La duración se expresa en años y centésimas de año.

Ejemplos

• 5 para 5 años
• 3,5 para 3 años y 6 meses
• 6,66 para 6 años y 8 meses

Tasa

No puedes introducir la tasa de amortización. Se calcula automáticamente según un coeficiente de aceleración de la siguiente manera:

(1/duración) * coeficiente de aceleración

Puedes indicar el coeficiente de aceleración o se puede definir por las asociaciones si, por ejemplo, el método está a su vez definido por las asociaciones. Se puede modificar mediante la opción Cambio método.

Corresponde al coeficiente degresivo que se aplica para el método francés de amortización degresiva. Puede ser igual a:

• 1,25
• 1,50
• 1,75
• 2

Fecha de fin de amortización

Depende del tipo de prorrata temporis:

Si la prorrata temporis = Semestre:

fecha de inicio de amortización = primer día del mes de la fecha de inicio del ejercicio que sigue al ejercicio de adquisición + (duración de la amortización – 0,5)

El resultado es el último día de un mes.

Si la prorrata temporis = Mes:

fecha de fin de amortización = primer día del mes de la fecha de inicio de amortización + duración de la amortización

El resultado es el último día de un mes.

Si la prorrata temporis = Quincena:

fecha de fin de amortización = primer día del mes de la fecha de inicio de amortización + duración de la amortización + 0,5 meses

El resultado es el día 15 de un mes.

Si la prorrata temporis = ½ trimestre:

fecha de fin de amortización = primer día del trimestre de la fecha de inicio de amortización + duración de la amortización + 0,5 trimestres

El resultado es la mitad de un trimestre.

Ejemplos de cálculo de fechas de fin de amortización:

Fecha de inicio	Duración	Fecha de fin
01/01/2005	3 años y Semestre	30/06/2008
14/10/2005	3,25 años y Semestre	30/09/2008
01/01/2005	5,33 años y Mes	30/04/2010
01/01/2005	3 años y Quincena	15/01/2008
11/08/2005	3,25 años y Quincena	15/02/2009
01/01/2005	3 años y ½ trimestre	15/02/2008
12/08/2005	3 años y ½ trimestre	15/11/2008

Prorrata temporis

Puedes indicar el tipo de prorrata temporis o se puede definir por las asociaciones si el método de amortización está a su vez definido por las asociaciones. Se puede modificar mediante la opción Cambio método.

Los valores posibles son los siguientes:

• Prorrata = Mes
• Prorrata = Quincena
• Prorrata = ½ trimestre
• Prorrata = Semestre

Cargo de amortización

El cargo corresponde al valor más alto de estos dos:

• valor neto amortizable * tasa de amortización * prorrata temporis
• valor neto amortizable * (duración de posesión en el ejercicio/duración de amortización residual)

Es importante señalar que:

valor neto amortizable = (valor neto – valor residual)

duración de amortización residual = duración del intervalo [fecha de inicio del ejercicio - fecha de fin del ejercicio]

Si la fecha de fin de amortización es igual a la fecha de fin de ejercicio y el bien no se da de baja antes de esta fecha de fin de amortización, el cargo del ejercicio es Valor neto amortizable. - Si el valor neto amortizable es superior a 0 y la duración de la amortización residual es igual a 0 (si la fecha de fin de amortización es anterior a la fecha de inicio del ejercicio), el cargo del ejercicio es Valor neto amortizable para cerrar la amortización.

El cargo del ejercicio de desinversión se calcula en función del tipo de prorrata temporis:

• Si la prorrata es Semestre, el cargo del ejercicio de desinversión corresponde al cargo del ejercicio * 50 %. Esto es así aunque el bien se dé de baja durante el ejercicio del fin de amortización. También es aplicable si el ejercicio de desinversión es diferente de 12 meses.
• Si la prorrata es Mes, el cargo se calcula hasta pipeline final del mes anterior al mes de la enajenación, o hasta la fecha de la enajenación si esta corresponde al último día del mes.
• Si la prorrata es Quincena, el cargo se calcula hasta la mitad del mes de baja. Por lo tanto, hay medio cargo para el mes de baja.
• Si la prorrata es ½ trimestre, el cargo del ejercicio de desinversión corresponde al cargo del ejercicio * un porcentaje que depende del trimestre de la baja del ejercicio. 12,50 % (1 medio trimestre/8) si la fecha de baja es en el primer trimestre; 37,50 % (3 medios trimestres/8) si la fecha de baja es en el segundo trimestre; 62,50 % (5 medios trimestres/8) si la fecha de baja es en el tercer trimestre; 87,50 % (7 medios trimestres/8) si la fecha de baja es en el cuarto trimestre. Esta regla se puede modificar con las reglas: Baja fin de ejercicio anterior y Baja fin de ejercicio actual.

Distribución del cargo del ejercicio en los periodos

Si el ejercicio se divide en varios periodos, el cargo del ejercicio se distribuye en estos periodos. La distribución se aplica de la siguiente manera:

Prorrata temporis = Semestre o Mes

El periodo de posesión comienza el primer día del mes de la fecha de inicio de amortización.

cargo del periodo = cargo del ejercicio *(Σ p1 a pa (número de meses de posesión en el periodo)/Σ p1 a pf (número de meses de posesión en el periodo)) - amortización acumulada de periodos anteriores

Prorrata temporis 2= Quincena o ½ trimestre

El periodo de posesión comienza:

• a mitad del mes de la fecha de inicio de amortización, si la prorrata es Quincena;
• a mitad del trimestre (mitad del segundo mes del trimestre) de la fecha de inicio de amortización, si la prorrata es ½ trimestre.

cargo del periodo = cargo del ejercicio *(Σ p1 a pf (número de quincenas de posesión en el periodo)/Σ p1 a pf (número de quincenas de posesión en el periodo)) - amortización acumulada de periodos anteriores

p1 a pa = desde el primer periodo de posesión del ejercicio hasta el periodo actual incluido

(1) p1 a pf = desde el primer periodo de posesión del ejercicio hasta el último periodo de posesión del ejercicio

(1) A menos que el bien se dé de baja o se amortice por completo en el ejercicio anterior al actual. El periodo considerado es el mínimo entre los tres siguientes:

• periodo del fin de amortización si la fecha de fin de amortización pertenece al intervalo [inicio del periodo – fin del periodo]
• periodo de baja si la fecha de baja pertenece al intervalo [inicio del periodo – fin del periodo]
• periodo actual